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出口退税热点问题汇总!外贸必看!公安部打击出口骗税【内附案例】

发布时间:2019-08-17 发布作者:港盛国际

7月31日,公安部在京召开新闻发布会,通报2018年8月份以来,四部门联合打击虚开骗税违法犯罪专项行动成效。专项行动以来,税务部门共计查处虚开企业11.54万户,认定虚开发票639.33万份,涉及税额1129.85亿元;查处“假出口”企业2028户,挽回税收损失140.83亿元。

 


 

四部门是指国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行,他们联合开展打击虚开骗税违法犯罪专项行动,严厉打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”和没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体,“配单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段(案例在下面)。

 

什么是出口退税
 
 

 

出口退税的原意是国家通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使国内产品以不含税成本进入国际市场,从而增强国内产品的国际市场竞争能力,达到扩大出品创汇的目的。其主要贸易方式有一般贸易、进料加工、来料加工等,而外资企业一般情况下以采用进料加工贸易方式更多一些,尤其是一些产品技术含量高的企业一般都从境外母公司直接购入原材料,采用进料加工贸易方式可以免除进口关税。

 


 

出口退税分为三种方式:免税、免退税、免抵退税。其中,免税就是不交税,不用算,也不用管。需要计算和理解的,只有退税,也就是我们简称为出口退税的的出口货物退(免)税。

出口退税实行零税率原则,即征多少,退多少。国家利用退税率来实现宏观调控目标,如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口,设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。所以,尽管零税率那退税率应该全部是13%,国家还要设置不同档次的退税率。增值税的退税率不一定等于税率,出口退税率有 13%、10%、9%、6%、0% 等几档,是为了通过退税率来控制出口的原因。鼓励出口,退税率就高点,控制出口,退税率就低点。退税率为 0,就是不免不退了。(最终税率以官方为主)

 

案例:出口退税与骗税的区别
 
 

 

下面用最简化的程序陈述一下出口退税与出口骗税的区别:

正常退税程序:甲公司从乙工厂买进一批服装,100万,出口外国。事成之后,海关报关单+乙卖货给甲的发票=甲公司申请出口退税的凭据。(报关单用来证明货物已经出口,发票用来确定退税额,大约100*16%=16万)。

造假程序:甲公司从乙工厂买进一批服装,100万,在国内零售市场保本(或者微亏)销售,不开发票。回笼资金95万。这样,甲手中就有了多余的100万发票。

珠三角的丙血汗小工厂有一批服装要出口给外国,谈的是一口价,100万。但是丙工厂证照不齐,制度不严,原料来路不明,账目不清,工人欠薪…总之,丙不可能通过政府审查,也不可能申请到退税。丙的老板只求能把货物运到国外就可以收款了。

这时候,甲公司通过口岸的出口代理人(中介公司性质)丁,知道了丙工厂现状。甲主动提出,不但不收丙工厂运费,反而补贴0.5万元,再免费将丙的货物运送出国。

甲通过运送丙的货物,获得了海关的出口证明(100万出口报关单),再加上从乙处取得的发票(100万购入发票)。就可以申请100万*16%=16万的退税。

如此一来,比甲内销,丙出口但无单据,俩家都不能退税的正常程序多收入了10.5万(现实操作并非如此简单,涉及环节和程序很多)。

 

港盛提示

国家严厉打击通过各种手段骗取出口退税的行为。为了点短期利益铤而走险,一旦发现将承担刑事责任。所以报税做账及法税筹划建议请专业的顾问团队,实现合理合法有效节税。

 
 

 

如何满足合法的出口退税
 
 

 

(一)申请出口退税的产品范围

我国出口的产品,凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品,除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。

出口产品,一般应具备以下的3个条件:

 

1.必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。

2.必须报关离境。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一,以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。

3.必须在财务上做出口销售。一般的说,出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。

 

(二)出口退税附送材料

 

1. 报关单。

报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。

这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证,是外商购货的主要凭证,也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。

提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量,是否是生产企业的销售价格,以便划分和计算确定其进货费用等。

4. 结汇水单或收汇通知书。

5. 运单和出口保险单

属于生产企业直接出口或委托出口自制产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称,进料成本金额和实纳各种税金额等。

7. 产品征税证明。

8. 出口收汇已核销证明。

9. 与出口退税有关的其他材料。

 

外资企业在进口退税有何优势?
 
 

外资企业对出口退税来说有着与生俱来的优势,因为外资企业中有相当一部分企业是贸易加工型企业,产品加工完成后仍然要出口到母公司或母公司原来固有的国外客户公司去,因此出口比率相对较高。

另一方面在国家对出口退税政策不断大力支持下,一些外资企业的产品即使不直接出口也可以通过走保税区等其他方法可以实现出口退税。同时,出口退税期限也从原来的6个月内退税到帐到目前的申报次月到帐等一系列政策改进,使得企业在资金流动方面也助益良多。因此,绝大部分外资企业都是尽可能利用出口退税这一政策,来降低成本提高产品的竞争力,增加企业利润,可以说出口退税政策在外资企业中利用率相当普及。

 

港盛提示

出口退税政策在实施过程中会根据实际情况不断进行更新与完善,作为企业也及时跟进并充分理解更新点,以更新后退税方法为依据为公司尽量多的争取退税额。可是在实际操作过程中,无论是公司原因还是退税操作人员原因,总会出现一些不必要的损失。

 
 

 

注册海外公司,实现内资转外资

 

内资公司转为外资公司有转股并购和增资并购两种方式。根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》可以看出,离岸公司可以在中国投资并享受外资待遇。方式是设立海外公司并以海外公司身份认购境内公司增资,或者该海外公司向并购后所设企业增资,增资额占所设企业注册资本比例达到25%以上,即可享受外商投资企业待遇。

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